Бюджетный регламент - это документ, определяющий порядок взаимодействия участников бюджетного процесса; сроки предоставления бюджетных документов; ответственных за согласование и утверждение бюджетных документов.
Примерное содержание бюджетного регламента:
- цели и задачи бюджетирования;
- бюджетный период (приложение 3);
- участники бюджетного процесса;
- финансовая структура предприятия
- закрепление операционных и функциональных бюджетов за центрами финансовой ответственности;
- процедуры и графики бюджетного планирования, исполнения, учета и контроля бюджета (отражающие порядок и сроки взаимодействия участников в процессе бюджетирования);
- порядок изменения бюджетного регламента.
Участники бюджетного процесса – сотрудники предприятия, которые так и или иначе связаны с бюджетным управлением. В первую очередь это руководители ЦФО, финансово-экономическая служба и члены бюджетного комитета. Остальные участники бюджетного процесса определяются в рамках каждого ЦФО непосредственно его руководителем. Он должен назначить ответственных за формирование плановой информации, которая образует бюджет ЦФО.
Бюджетный комитет – это высший коллегиальный орган бюджетного управления. На бюджетный комитет возлагаются функции решения вопросов, связанных с формированием, согласованием, утверждением и контролем исполнения бюджета предприятия.
Руководители ЦФО обязаны производить на Бюджетном комитете защиту проектов Бюджетов своих Центров ответственности и отчетов по их исполнению.
В состав бюджетного комитета входят представители собственника (в акционерном обществе члены Совета директоров) и исполнительных органов управления предприятием (например, генеральный директор, финансовый директор, директор по производству и т.д.) Количество членов бюджетного комитета должно быть нечетным числом и находиться в пределах 5 – 11 человек.
- Состав Бюджетного комитета, конкретные функции, порядок организации работ, взаимодействие участников и внешние связи должно регламентироваться Положением о бюджетном комитете предприятия.
- Пример графика формирования бюджета приведен в табл. 4.7.
- Таблица 4.7
График формирования Главного бюджета
Наименование показателей/бюджетов |
Ответственный исполнитель |
Кому представляется |
Срок исполнения (д.м. текущего года) |
Контрольные показатели ЦО по месяцам |
Руководители ЦО |
ФД |
10.11 |
Планы продаж |
Руководители ЦО |
ФД |
12.11 |
Планы инвестиций и капвложений, Планы кредиторской задолженности и авансов выданных поставщикам по инвестициям |
Руководители ЦО |
ФД |
16.11 |
План изменений ОС и НМА |
ФД |
ФД |
18.11 |
Операционный бюджет |
Руководители ЦО |
ФД |
20.11 |
Финансовый бюджет |
ФД |
ФД |
28.11 |
Проект Главного бюджета |
ФД |
Бюджет-ный комитет |
01.12 |
Утвержденный Главный бюджет |
ФД |
ЦО |
20.12 |