Составление бюджета доходов и расходов

Автор admin, дата создания Вт, 02/23/2010 - 19:53.

Назначение бюджета доходов и расходов– сопоставить все доходы и расходы предприятия за бюджетный период с выделением наиболее важных (критичных) статей расходов и источников доходов. Основная задача данного бюджета – показать руководству компании эффективность ее хозяйственной деятельности на предстоящий период. 

В данном бюджете доходы и расходы определяются методом начислений и указываются в чистой стоимости (то есть без НДС и других косвенных налогов).

Формат бюджета доходов и расходов может совпадать с форматом Отчета о прибылях и убытках. Однако  в данном случае невозможно сформировать гибкий бюджет.

Современные требования к формату бюджета доходов и расходов:

  1. отражение наиболее важных статей доходов и расходов;
  2. выделение переменных и постоянных расходов;
  3. выделение отдельной строкой сумм амортизационных отчислений;
  4. использование многоступенчатого расчета финансовых результатов;
  5. расчет финансовых результатов отдельно по операционной и финансовой деятельности.

Информационной основой для составления бюджета доходов и расходов являются операционные бюджеты:

  1. бюджет продаж;
  2. бюджет себестоимости реализованной продукции;
  3. бюджет коммерческих расходов;
  4. бюджет общехозяйственных расходов;
  5. бюджет доходов от финансовой деятельности;
  6. бюджет расходов от финансовой деятельности;
  7. бюджеты прочих доходов и расходов.

Для повышения аналитичности информации форма бюджета доходов и расходов должна разрабатываться с учетом особенностей конкретного предприятия. В данной форме рекомендуется выделять наряду с постоянными и переменными прямые и косвенные расходы. При этом, на практике, зачастую, прямые затраты являются переменными, а косвенные – постоянными затратами.  Если данное утверждение не выполняется целесообразно выделять прямые переменные затраты, прямые постоянные затраты, косвенные переменные и косвенные постоянные затраты. Форма бюджета доходов и расходов, учитывающая выделение затрат на переменные и постоянные приведена в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Рекомендуемая форма годового бюджета доходов и расходов

Показатель

кварталы

Всего

1

2

3

4

1

2

3

4

5

6

1.Выручка от реализации продукции, в том числе по видам продукции

 

 

 

 

 

  1. Переменные затраты, в том числе

прямые материальные по видам продукции прямые затраты на оплату труда по видам продукции косвенные

 

 

 

 

 

3. Валовая маржа

 

 

 

 

 

4. Амортизация

 

 

 

 

 

5. Постоянные затраты (без амортизации) в том числе ……

 

 

 

 

 

6. Прибыль от реализации продукции, оказания услуг

 

 

 

 

 

7. Арендная плата полученная

 

 

 

 

 

8 Арендная плата уплаченная

 

 

 

 

 

9. Прочие операционные доходы

 

 

 

 

 

10. Прочие операционные расходы

 

 

 

 

 

11. Операционная прибыль до выплаты процентов и налогов

 

 

 

 

 

12. Проценты к получению

 

 

 

 

 

13. Проценты к уплате

 

 

 

 

 

14. Доходы от участия в других организациях

 

 

 

 

 

15. Прочие доходы

 

 

 

 

 

16. Прочие расходы

 

 

 

 

 

17. Прибыль до налогообложения

 

 

 

 

 

18. Налог на прибыль

 

 

 

 

 

19. Чистая прибыль