Виды финансовых планов и прогнозов

Автор admin, дата создания Вт, 02/23/2010 - 18:55.

Финансовый план – это документ, отражающий желаемые параметры доходов, расходов, финансового состояния, денежных поступлений и выплат объекта планирования и способы их достижения.

Долгосрочные и среднесрочные финансовые планы разрабатываются на срок более года и характеризуются укрупненными показателями, определяющими размеры и источники формирования финансовых ресурсов. Финансовые показатели планируются, как правило, с разбивкой по годам. Горизонт планирования зависит от целей предприятия и степени неопределенности внешней среды. Чем более неопределенна внешняя среда, тем короче горизонт планирования. До недавнего времени в России редко разрабатывались долгосрочные планы на срок более трех лет. С повышением устойчивости экономического развития горизонт планирования раздвигается, начинают выделять среднесрочное планирование (срок от 1 до 3 лет) и долгосрочное планирование (срок более 3 лет).

Краткосрочные финансовые планы разрабатывают на основе показателей перспективных планов. В годовом плане детализируются статьи среднесрочных планов, применяются более точные по сравнению с перспективными планами методы расчета. Финансовые показатели планируются  с разбивкой по кварталам и месяцам. В последнее время все большую популярность приобретает финансовое планирование на срок 15 месяцев.

Разработка оперативных (квартальных, месячных, декадных, ежедневных) финансовых заданий и доведение их до исполнителей осуществляется в процессе оперативного финансового планирования. Оперативное финансовое планирование нацелено, прежде всего, на балансирование денежных поступлений и выплат для обеспечения постоянной платежеспособности организации.

Содержание основных финансовых планов предприятия в рамках долгосрочного, годового и оперативного планирования, соответствующее современным условиям хозяйствования представлено в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Содержание основных финансовых планов предприятия

Виды финансовых планов

Содержание

Долгосрочные и среднесрочные финансовые планы

План финансовых результатов

План инвестиций

Плановый баланс активов и пассивов

План денежных поступлений и выплат

Плановые показатели на два, три и более лет, доходов,  расходов и  финансовых результатов организации

План на два, три и более лет направлений и размера инвестиций, а так же источников их финансирования

План на два, три и более лет величины активов и пассивов предприятия по укрупненным статьям

План на два, три и более лет денежных поступлений и выплат по укрупненным статьям

Годовые финансовые планы

2.1. План доходов и расходов (плановый отчет о прибылях и убытка)

2.2. План распределения прибыли

2.3. Плановый баланс активов и пассивов

2.4. Плановый баланс денежных поступлений и выплат

2.5. Кассовый план

2.6. План инвестиций

Расчет финансовых результатов деятельности предприятия на плановый год с поквартальной или помесячной разбивкой.

Определение направлений использования прибыли, расчет отчислений на дивиденды и в фонды предприятия.

Определения сумм по статьям актива и пассива баланса на конец планового года

Определение сумм, источников денежных поступлений, сумм и направления расходования денежных средств с поквартальной или помесячной разбивкой

План движения денежных средств через кассу предприятия с указанием конкретных сроков потребности в наличных деньгах

Годовой план капитальных вложений и других инвестиций, а так же источников их финансирования

Оперативные финансовые планы

3.1Налоговый календарь (план налоговых платежей)

3.2. Оперативный план денежных поступлений и выплат (платежный календарь)

3.3. Кредитный план

Определение сумм и сроков налоговых платежей предприятия на предстоящий квартал (месяц)

Месячный план движения денежных средств в наличной и безналичной форме с разбивкой по декадам (пятидневкам, дням)

План по размерам и срокам платежей процентов за кредит и по выплатам основной суммы долга.

Необходимо различать категории «финансовый план», «финансовый прогноз» и «бюджет».

В условиях рыночной экономики прогнозирование является научно-аналитической стадией планирования, исследовательской основой для подготовки плановых решений и заданий плана. Прогноз очерчивает области и возможности, в рамках которых могут быть поставлены реальные задачи и цели, выявляет проблемы, которые должны быть объектом разработки в плане. Если план должен быть качественно однозначным, направленным на достижение уже выбранной цели, то прогноз может рассматривать различные варианты развития событий, не ставит каких либо конкретных заданий плана, но содержит материал, необходимый для их разработки.

При разработке прогноза используются два подхода:

  • составление прогноза с учетом инфляции;
  • составление прогноза без учета инфляции.

К основным финансовым прогнозам относят:

  • прогноз доходов, расходов и финансовых результатов;
  • прогноз денежных потоков;
  • прогнозный баланс активов и пассивов.

На каждом предприятии необходимо разрабатывать долгосрочные многовариантные скользящие финансовые прогнозы. Например, на Новолипецком металлургическом комбинате ежеквартально  разрабатывается скользящий финансовый прогноз денежных потоков от операционной деятельности  с горизонтом планирования пятнадцать лет.

Бюджет – более узкое понятие по сравнению с планом.

Бюджет представляет собой разновидность планового документа со следующим характерными чертами:

  • всегда имеет абсолютное количественное выражение;
  • предусматривает конкретное лицо, ответственное за исполнение;
  • обеспечивает стоимостное выражение целей предприятия, стратегий и намеченных мероприятий;
  • содержит количественные, привязанные ко времени, обоснованные расчетами и согласованные с вышестоящим уровнем управления данные о потребности в ресурсах и (или) источниках их формирования;
  • составляется в табличной форме;
  • является инструментом контроля за использованием ресурсов.

Цель составления бюджета – планирование и учет результатов деятельности предприятия, прежде всего финансовых.

Существует много разновидностей бюджетов, применяемых в зависимости от структуры и размера организации, распределения полномочий, особенностей деятельности и т.п.

Классификация бюджетов представлена в табл. 2.7.

Натурально-стоимостные бюджеты  могут вестись как в денежных, так и в натуральных единицах – килограммах, тоннах, метрах, штуках, кубометрах, штуках и т. д.

К натурально-стоимостным бюджетам относятся:

  • бюджеты продаж продукции, товаров, работ, услуг;
  • бюджеты закупок материалов;
  • бюджеты остатков товарных запасов на начало и конец планируемого периода;
  • бюджеты закупок основных средств и нематериальных активов;
  • бюджеты продаж основных средств и нематериальных активов.

Таблица 2.7

Классификация бюджетов предприятия

Классификационный признак

Вид бюджета

В зависимости от единицы измерения

Натурально-стоимостные Стоимостные Денежные

В зависимости от объекта бюджетирования

Итоговый бюджет предприятия (финансовый бюджет), бюджеты ЦФО (операционные бюджеты), бюджеты по областям деятельности (функциональные бюджеты) 

По степени гибкости

Жесткий бюджет

Гибкий бюджет

По методу составления

Скользящий бюджет

Нескользящий бюджет

По длительности планируемого периода

Долгосрочный (на три года и больше), среднесрочный, краткосрочный (суточный, понедельный, месячный, квартальный,  годовой)

По степени значимости

Основные бюджеты (предоставляемые руководству предприятия)

Вспомогательные (раскрывают  отдельные статьи основного бюджета)

Стоимостные бюджеты рассчитываются в стоимостном выражении. Для системы управления финансами предприятия стоимостные бюджеты играют ключевую роль. С их помощью финансовые потоки поддаются контролю и упорядочиванию, что позволит оптимизировать и управлять ими. Иногда, помимо собственно стоимостных бюджетов выделяют денежные бюджеты, которые отражают реальные денежные потоки.

В финансовом (итоговом) бюджете предприятия представлены финансовые данные по набору обобщенных статей.

К финансовым бюджетам относятся:

  • бюджет доходов и расходов (БДР);
  • бюджет движения денежных средств (БДДС);
  • бюджет по балансу (ББ).

Все три финансовых бюджета относятся к стоимостным бюджетам. Однако, только бюджет движения денежных средств является денежным.

Цель формирования финансовых бюджетов бюджетов:

  • мониторинг достижения стратегических и тактических целей предприятия;
  • своевременная корректировка стратегических целей предприятия;
  • планирование финансового результата, денежного потока, потребления ресурсов и финансово-экономического состояния предприятия.

Операционный бюджет содержит комбинацию статей, ответственность за которые лежит на данном ЦФО.

Цель составления операционного бюджета – планирование и учет результатов хозяйственных операций, которые ведет соответствующий ЦФО. По сути, операционный бюджет – это инструмент делегирования полномочий и ответственности каждому ЦФО за относящиеся к нему финансовые показатели. Для каждого ЦФО составляется только один операционный бюджет. Следовательно, общее число операционных бюджетов на предприятии равно количеству сформированных в нем ЦФО.

Функциональный бюджет содержит комбинацию статей по области деятельности (по бизнес-процессу). Функциональные бюджеты могут быть натурально-стоимостными, стоимостными (но не денежными) и денежными (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Виды функциональных бюджетов предприятия (пример)

Бизнес-процессы

 

Функциональные бюджеты

Натурально-стоимостные бюджеты

Стоимостные, но не денежные

Бюджет Денежных средств

1.Маркетинг

=>

 

  • Бюджет прямых маркетинговых расходов,
  • Бюджет косвенных маркетинговых расходов,
  • Бюджет административных расходов на маркетинг
  • Бюджет выплат по прямым маркетинговым расходам,
  • Бюджет выплат по косвенным маркетинговым расходам
  • Бюджет выплат по административным расходам на маркетинг

2.Продажи

=>

Бюджет продаж

  • Бюджет доходов от продаж,
  • Бюджет прямых расходов на продажу,
  • Бюджет косвенных расходов на продажу,
  • Бюджет административных расходов на продажу
  • Бюджет поступлений от продаж,
  • Бюджет выплат по прямым расходам на продажу,
  • Бюджет выплат по косвенным расходам на продажу,
  • Бюджет выплат по административным расходам на продажу

3.Закупки

=>

Бюджет закупок

  • Бюджет расходов на закупку товара
  • Бюджет по прямым расходам на закупку,
  • Бюджет косвенных закупочных расходов,
  • Бюджет административных расходов на закупки
  • Бюджет выплат по расходам на закупку товара
  • Бюджет выплат по прямым расходам на закупку,
  • Бюджет выплат по косвенным закупочным расходам,
  • Бюджет выплат по административным расходам на закупки

4.Логистика

=>

 

  • Бюджет прямых логистических расходов
  • Бюджет косвенных логистических расходов,
  • Бюджет административных расходов на логистику
  • Бюджет выплат по прямым логистическим расходам,
  • Бюджет выплат по косвенным логистическим расходам,
  • Бюджет выплат по административным расходам на логистику

5.Общее руководство

=>

 

  • Бюджет административных расходов по процессу «Общее руководство»
  • Бюджет выплат по административным расходам на процесс «общее руководство»
  • Бюджет выплат дивидендов,

6.Финансы

=>

 

  • Бюджет доходов и расходов по финансовой и прочей деятельности,
  • Бюджет налогов,
  • Бюджет административных расходов на финансы
  • Бюджет выплат и поступлений по финансовой и прочей деятельности,
  • Бюджет выплат и поступлений по инвестиционной деятельности;
  • Бюджет налоговых выплат,
  • Бюджет выплат по административным расходам на финансы

7.ИТ

=>

 

  • Бюджет расходов на ИТ,
  • Бюджет административных расходов на ИТ
  • Бюджет выплат по расходам на ИТ,
  • Бюджет выплат по административным расходам на ИТ

8.Кадры

=>

 

  • Бюджет расходов на персонал,
  • Бюджет административных расходов на процесс «кадры»
  • Бюджет выплат по расходам на персонал,
  • Бюджет выплат по административным расходам на процесс «кадры»

9.Офис-менеджмент

=>

Бюджет закупок внеоборотных активов

  • Бюджет административных расходов на офис-менеджмент
  • Бюджет выплат по административным расходам на офис-менеджмент

Последовательность разработки основных бюджетов предприятия приведена на рис. 2.2.

shema1 

В процессе бюджетирования может разрабатываться жесткий или гибкий бюджет. Жесткий бюджет разрабатывается для одного объема продаж и соответственно производства. Основной недостаток жесткого бюджета в том, что при отклонении фактических объемов от планируемых показателей он не позволяет контролировать затраты.  Жесткие бюджеты используют для подразделений, уровень затрат которых не зависит от объема выпуска продукции. 

Гибкий бюджет – бюджет, в котором выделены постоянные затраты и ставка переменных затрат, в связи с чет он автоматически подстраивается под изменяющийся объем производства.

Основу гибкого бюджетирования составляют элементы анализа «затраты – выручка – прибыль» и, в первую очередь – деление издержек на постоянные и переменные. Гибкое бюджетирование позволяет автоматически подстраивать бюджет в соответствии с объемом производства в пределах релевантного интервала и контролировать затраты.

Скользящий бюджет – бюджет, у которого горизонт планирования шире шага планирования.

Горизонт планирования – это период, на который планируется деятельность предприятия в количественных показателях плана с приемлемой точностью.

Шаг планирования – периодичность, с которой в пределах горизонта планирования формируется план.