За результаты своей деятельности предприятие отчитывается перед различными заинтересованными группами: собственниками, налоговыми органами, государством, кредиторами, инвесторами и обществом в целом.
Внешняя отчетность предприятия включает финансовую (бухгалтерскую) отчетность и корпоративную отчетность.
В соответствии с нормативными документами бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из:
- Бухгалтерского баланса (форма № 1);
- Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- Отчета об изменениях капитала (форма № 3);
- Отчета о движении денежных средств (ф. № 4);
- Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
- Пояснительной записки, а также аудиторского заключения.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляются ежеквартально нарастающим итогом.
Основным отчетным документом российской фирмы является бухгалтерский баланс, представляющий собой моментальный снимок финансово-хозяйственного состояния фирмы на определенную дату. Форма современного баланса фирмы отражена в Приложении А.
В активе бухгалтерского баланса отражено имущество предприятия, которое делится на внеоборотные активы и оборотные активы.
К внеоборотным активам относят:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- незавершенное строительство;
- доходные вложения в материальные ценности;
- долгосрочные финансовые вложения;
- прочие внеоборотные активы.
Нематериальные активы - это активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания (объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация организации). К нематериальным активам, в частности, относятся права на патенты, товарные знаки, владение "ноу-хау" и т.п.
Основные средства - это средства труда сроком службы более одного года и (или) более одного операционного цикла.
Под незавершенным строительством понимаются затраты по незаконченному капитальному строительству, авансовые платежи, направленные на осуществление капитальных вложений, стоимость объектов основных средств и нематериальных объектов, которые еще не введены в эксплуатацию.
Доходные вложения в материальные ценности характеризуются остаточной стоимостью имущества, предназначенного для передачи в прокат и в лизинг.
Финансовые вложения – вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других юридических лиц, а также займы, предоставленные другим юридическим лицам. Долгосрочные финансовые вложения - это инвестиции в общества и займы сроком более одного года.
Оборотные активы отражают оборотные средства предприятия.
Пассив бухгалтерского баланса отражает состав и размер источников финансирования имущества. Пассив бухгалтерского баланса включает три раздела:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
По разделу «Капитал и резервы» отражается основная часть собственного капитала предприятия.
Основным форматом, отражающим доходы и расходы и финансовые результаты фирмы, считается «Отчет о прибылях и убытках» по форме № 2 (Приложение Б). Отчет о прибылях и убытках составляется за отчетный календарный период (квартал, полгода, девять месяцев, год).
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и резервов предприятия.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает источники поступлений и направления использования денежных средств организации, сгруппировав приток и отток по следующим направлениям:
- текущая деятельность;
- инвестиционная деятельность;
- финансовая деятельность.
Приложение к балансу (форма № 5) предназначено для расшифровки ключевых статей баланса. Современная структура данной формы включает следующие основные разделы:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
- расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- финансовые вложения;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат);
- обеспечения.
Корпоративная отчетность – это отчетность общества перед заинтересованными сторонами.
- Данная отчетность включает:
- годовой отчет общества,
- квартальный отчет эмитента,
- корпоративный социальный отчет.
Акционерное общество обязано разрабатывать и публиковать на странице в сети Интернет годовой отчет общества.
В соответствии с Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, предприятия, осуществляющие когда-либо эмиссию акций должны разрабатывать и раскрывать на сайте в сети Интернет ежеквартальный отчет эмитента. Данный отчет содержит достаточно полную информацию о эмитенте, результатах его деятельности, перспективных планах развития, подробные сведения об условиях и порядке размещения эмиссионных ценных бумаг. В состав отчета обязательно включаются годовая и бухгалтерская квартальная отчетность эмитента. Показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности эмитента, включенные в ежеквартальный отчет, представлены в табл. 11.1.
Таблица 11.1
Показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности эмитента
Наименование показателя |
Рекомендуемая методика расчета |
|
1. Выручка, р. |
Общая сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
|
Наименование показателя |
Рекомендуемая методика расчета |
|
2. Валовая прибыль, р. |
Выручка (выручка от продаж) – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов) |
|
3. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)), р. |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы – чрезвычайные расходы |
|
4. Производительность труда, р./чел. |
Выручка (выручка от продаж) / среднесписочная численность сотрудников (работников) |
|
5. Фондоотдача, % |
Выручка (выручка от продаж) / стоимость основных средств |
|
6.Рентабельность активов, % |
Чистая прибыль / балансовая стоимость активов |
|
7. Рентабельность собственного капитала, % |
Чистая прибыль / (капитал и резервы – целевые финансирование и поступления + доходы будущих периодов – собственные акции, выкупленные у акционеров) |
|
8. Рентабельность продукции (продаж), |
Прибыль от продаж/ Выручка от продаж |
|
9. Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, р. |
Непокрытый убыток прошлых лет + непокрытый убыток отчетного года |
|
10. Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса |
Сумма непокрытого убытка на отчетную дату / балансовая стоимость активов (валюта баланса) |
|
Рекомендуется ознакомиться с текстами годовых отчетов акционерных обществ и ежеквартальных отчетов эмитентов на сайтах www.slanec.ru/qreps/qreps.htm www.alrosa.ru/ivestment/info/otchet |
Корпоративный социальный отчет – это публичный инструмент информирования акционеров, сотрудников, партнеров, клиентов и всего общества о том, как и какими темпами компания реализует цели, заложенные в стратегических планах развития, относительно экономической устойчивости, социального благополучия и экологической стабильности. Социальная отчетность позволяет комплексно представлять общественности экономические, экологические и социальные результаты деятельности компаний, вести диалог с заинтересованными сторонами, укреплять их доверие к компании, создавать основу для разработки стратегии развития компании.